作者：百蹊助学
个人或企业给公益组织捐款，如果该公益组织具有税前扣除资格（例如：百蹊助学），凭该组织开出的公益事业捐赠专用收据，可以在计算应纳税所得额时扣除。
简单来说，税前扣除相当于国家对公益捐款的个人和企业给与一定数量的“返还”。例如某君公益捐款100元，做了月薪税前扣除后相当于返还10元，实际支出只需90元。
下面就分个人和企业讲讲公益捐款的税前扣除。
一、个人公益捐款的税前扣除
个人捐款所得税税前扣除分为“月薪税前扣除”和“年终奖税前扣除”两种：
1、个人月薪税前扣除
在捐款数额不是很大*的情况下：
捐款数额 X 适用税率 = “返还”部分
举例1：如您的适用税率是10%，您捐款100元，做了税前扣除后，相当于返还10元，实际支出只需90元。
举例2：如您的适用税率是25%，您捐款100元，做了税前扣除后，相当于返还25元，实际支出只需75元。
如此类推。如您不清楚您的适用税率，可以查附表《个人所得税适用税率表》，或咨询所在企业（部门、单位）的相关财务人员。
（*如果捐款数额比较大，例如数千元，“返还”部分小于上述公式的计算结果。另外，捐款额超过应纳税所得额30%的部分，不能进行税前扣除。）
2、个人年终奖税前扣除
年终奖（本文提及的年终奖均指年终奖应税所得额）公益捐款的税前扣除，和月薪类似。但由于年终奖的扣税算法是非平滑的，所以年终奖计税是有陷阱区域的，陷阱区域总共有7个，常见的前3个为：
举例：老板给A君和B君发年终奖。老板觉得A君表现要好于B君，就给A君税前年终奖发19,000元，给B君税前年终奖发18,000元。结果A君的税后实际收入是17,205元，而B君的税后实际收入为17,460元，竟然比A君还多255元!原因就是因为A君的税前年终奖落在了陷阱区域内。
第一种情况：如果您的税前年终奖落在陷阱区域，毫不犹豫地去捐款，使年终奖减去捐款额后刚好低于陷阱区域，这样你的实际税后收入反而是增多的。
举例：您的税前年终奖是19,200元，落在第一个陷阱区域，实际税后收入为17,385元。此时，如果您捐出1,200元（19,200-18,000=1,200），实际税后收入则为17,460元。既捐了1,200元做公益，实际税后收入还增加了75元，一举两得！
第二种情况：如果您的税前年终奖没有落在陷阱区域，那捐款时要注意，年终奖减去捐款额后不要落在陷阱区域。假如您一定要捐款，并且年终奖减去捐款额后落入了陷阱区域，那还不如多捐些，使年终奖减去捐款额后刚好低于陷阱区域，这样不光捐款额增加，您的税后收入也是会增加的。
举例：您的税前年终奖是19,400元，如果您一定要捐款200元，19,400-200=19,200元，落在了陷阱区域，做了税前扣除后，实际税后收入为17,385元。假如你改成捐款1,400元（19,400-18,000=1,400），则做了税前扣除后，实际税后收入为17,460元。这样不仅多捐了1,200元，实际税后收入还增加了75元！
3、个人公益捐款税前扣除如何操作
如您需要做公益捐款税前扣除，最好在当月上旬捐款。捐款后请即联系百蹊微信客服，留下您的快递地址，百蹊助学秘书处会尽快把捐赠专用收据快递给您。
捐赠专用收据要在开具的当月尽快给到财务部门，过期有可能无法进行税前扣除。建议先咨询财务部门，确定凭证提交的时间。如果实在来不及，可先向百蹊索要捐赠专用收据的照片，打印给财务部门，后补原件。
年终奖的税前扣除也类似，当月的捐赠专用收据要在计算您年终奖前给到财务部门，如果实在来不及，也可先提交捐赠专用收据扫描打印件，后补原件。年终奖计税由于有陷阱区域这一特殊性，有条件的最好能在发放前先了解清楚具体的数额及计税情况，再来决定如何捐款。
二、企业公益捐款的税前扣除
企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
企业公益捐款后，应尽快取得捐赠专用收据，让财务部门进行相关税前扣除的操作。
如您对公益捐款税前扣除仍有疑问，欢迎联系百蹊微信客服咨询。百蹊微信客服在“百蹊助学”微信公众号下方菜单进入。
本文欢迎转载，让更多人了解公益捐款税前扣除。
附：个人所得税适用税率表
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